+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Субсидии для расчета налога на прибыль

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики от Согласно пункту 1. При этом пунктом 2 статьи Из положений указанных норм следует, что при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций по деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции, по которой ставка налога на прибыль устанавливается в размере 0 процентов, сельскохозяйственными товаропроизводителями учитываются доходы, связанные только с этой деятельностью.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Субсидии: инструкция по применению

Законодательство не связывает обязанность по начислению страховых взносов с источниками финансирования выплат в пользу сотрудников. Страховые взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются на выплаты, которые сотрудники получают в рамках трудовых отношений ч. Выплаты, которые финансируются за счет средств государственной помощи, не являются исключением и облагаются страховыми взносами в общем порядке ст.

Учет государственной помощи при расчете налога на прибыль зависит от того, признаются такие средства целевым финансированием в целях налогообложения прибыли или нет подп.

В отношении государственной помощи, оказываемой коммерческой организации, в этот перечень включены средства, которые выделены из бюджета управляющей компании для финансирования капитального ремонта многоквартирных домов и общего имущества в этих домах абз.

Государственная помощь, выплаченная по иным основаниям, не признается целевым финансированием в целях расчета налога на прибыль. Государственную помощь, которая при расчете налога на прибыль относится к средствам целевого финансирования, организация вправе не включать в состав налогооблагаемых доходов.

Однако при этом необходимо выполнить два обязательных условия:. При отсутствии раздельного учета поступившие средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения. Данные средства при соблюдении определенных условий также можно не учитывать при налогообложении прибыли.

Однако эти положения действуют только в отношении некоммерческих организаций. Средства государственной помощи, которые в целях расчета налога на прибыль признаются целевым финансированием, организация должна использовать строго по целевому назначению подп. При нарушении этого условия полученное имущество нужно включить в состав внереализационных доходов п. Если организация применяет метод начисления, то сделать это нужно на одну из следующих дат:.

Организации, применяющие кассовый метод, могут отразить доходы в виде средств, использованных не по целевому назначению, в тот же момент, что и организации, применяющие метод начисления. Это связано с тем, что в данном случае доход экономическая выгода возникает именно в момент, когда организация использовала средства государственной помощи не по целевому назначению нарушила условия их предоставления ст.

В отношении бюджетных средств, которые получает коммерческая организация, предусмотрено только выделение государственной помощи управляющей компании на финансирование ремонта многоквартирных домов абз. Такие суммы организация вправе не учитывать в доходах при расчете налога на прибыль.

Поэтому руководствоваться этой нормой законодательства при поступлении других видов государственной помощи не связанных с получением средств управляющей компанией нельзя. Кроме того, получая целевое финансирование от государства, в частности в виде субсидий , организация получает средства из бюджета на безвозмездной и безвозвратной основе. По своему назначению указанные субсидии могут быть направлены:.

Следовательно, у организаций, получивших такие средства, возникает экономическая выгода. Указанные средства включите в состав внереализационных доходов ст. Порядок признания субсидий в доходах зависит от их назначения:. При нарушении условий получения субсидии независимо от ее назначения включите субсидию в полном объеме в доходы того налогового периода, в котором допущено нарушение. Такой порядок установлен пунктом 4. Организация не является некоммерческой, унитарным предприятием.

Да, можно, но при условии что средства госпомощи не признаются для целей налога на прибыль целевым финансированием. Организация, получившая средства целевого финансирования, обязана вести раздельный учет доходов расходов , полученных произведенных в рамках целевого финансирования подп. Это условие связано с тем, что по деятельности, финансируемой за счет целевых средств, организация налоговую базу по налогу на прибыль не формирует.

А значит, учитывать затраты, оплаченные за счет средств целевого финансирования, в составе расходов при расчете налога на прибыль нельзя п. В частности, основные средства, приобретенные за счет средств целевого финансирования, амортизируемым имуществом не признаются подп. А значит, их стоимость не включается в расходы при расчете налога на прибыль. Данное правило в полной мере касается государственной помощи, которую получает управляющая компания на финансирование ремонта многоквартирных домов абз.

Иная ситуация возникнет, если полученные средства государственной помощи не признаются таковыми в целях расчета налога на прибыль.

А значит, такую государственную помощь нужно учесть в составе внереализационных доходов ст. Поэтому затраты организации, которые оплачены за счет средств государственной помощи, можно учесть в составе расходов при расчете налога на прибыль п.

Также можно учесть в расходах затраты, связанные с содержанием имущества, которое получено в рамках государственной помощи. Например, если в рамках финансирования целевых мероприятий организация получила оборудование, то суммы амортизации, начисленные по такому основному средству, можно включить в расходы при расчете налога на прибыль п.

Средства, которые не относятся к целевому финансированию в целях расчета налога на прибыль, отражать в Отчете о целевом использовании имущества не нужно. Суммы полученных бюджетных кредитов при расчете налога на прибыль учитывайте в общем порядке, предусмотренном для отражения займов кредитов.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения и использования государственной помощи субсидии на финансирование капитальных расходов, связанных с приобретением основных средств. Организация применяет общую систему налогообложения. В этом же месяце с поставщиком оборудования был заключен договор на поставку. В этом же месяце оборудование было введено в эксплуатацию. Согласно учетной политике амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Операции по получению и использованию средств государственной помощи бухгалтер отразил следующим образом. При расчете налога на прибыль за I квартал бухгалтер отразил:. Организация нарушила условия предоставления бюджетных средств. Ответ на этот вопрос зависит от того, является ли госпомощь целевым финансированием. Если является, то корректировать налоговую базу по налогу на прибыль не нужно. Если госпомощь не признана целевым финансированием, то в зависимости от периода ее получения на сумму возврата скорректируйте налоговую базу или учтите ее как убытки прошлых лет.

Использовать полученную государственную помощь организация обязана строго по целевому назначению и с соблюдением всех условий ее предоставления. В противном случае нужно вернуть полученные средства бюджету. Отражение возврата средств государственной помощи при расчете налога на прибыль зависит от того, являются полученные средства целевым финансированием в целях расчета налога на прибыль или нет.

Так, если средства, полученные из бюджета на финансирование ремонта многоквартирных домов, возвращает управляющая компания, то корректировать налоговую базу по налогу на прибыль не нужно.

Это связано с тем, что такие средства относятся к целевому финансированию, а значит, организация не отражала их в составе доходов при расчете налога на прибыль подп. Если организация возвращает государственную помощь, которая не относится к средствам целевого финансирования, у нее возникает переплата по налогу на прибыль.

Это связано с тем, что такое имущество подлежало включению в состав внереализационных доходов ст. Поэтому если организация возвращает средства государственной помощи, полученные в прошлом отчетном периоде, то на сумму средств, которая была ранее учтена в доходах, скорректируйте текущую налоговую базу, рассчитанную нарастающим итогом.

Если возврат проходит в отношении государственной помощи, полученной в прошлом налоговом периоде, то указанные средства организация вправе отразить в составе убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году подп. Пример отражения в бухучете и при налогообложении получения и использования государственной помощи субсидии на финансирование текущих расходов.

Согласно смете в стоимость ремонта входит:. В этом же месяце они были переданы подрядчику для проведения ремонта. Имущество уже введено в эксплуатацию и амортизируется.

В бухучете субсидию отразите следующим образом. При расчете налога на прибыль средства полученной субсидии признавайте в доходах в сумме, равной отраженной в расходах начисленной амортизации. Итак, по программе поддержки малого бизнеса организации могут получить финансовую помощь, например субсидию. Ее можно получить и в качестве возмещения расходов на приобретенное ранее основное средство.

Использовать субсидию можно только на указанные цели. Отражать субсидию в бухучете нужно в зависимости от того, есть ли уверенность в том, что все необходимые условия будут выполнены.

Так как возмещаемые затраты уже были произведены, то условия предоставления средств уже исполнены. Поэтому в бухучете субсидию отразите как возникновение задолженности бюджета перед организацией:. Отражать субсидию в прочих доходах нужно с учетом ее связи с расходами. Для этого необходимо определить, в какой пропорции полученная субсидия относится к затратам, связанным с приобретением основного средства.

Дело в том, что субсидия может полностью покрывать издержки организации, а может только частично. Кроме того, часть расходов уже может быть учтена при начислении амортизации в прошедших периодах, и это также повлияет на момент признания доходов.

Поэтому в части, в которой субсидия относится к уже начисленной амортизации, ее необходимо отразить в прочих доходах единовременно. Размер такого дохода определите по формуле:. Использование бюджетных средств в части, которая относится к ранее уже учтенным расходам, отражайте следующим образом:. Часть субсидии, которая относится к еще не начисленной амортизации, отразите в составе доходов будущих периодов.

Размер, в котором необходимо будет отражать прочие доходы, можно определить двумя способами. Либо воспользовавшись формулой, указанной выше, и подставив в нее данные о начислении амортизации в текущем периоде.

В дальнейшем одновременно с начислением амортизации пропорционально ее размеру отразите прочие доходы:. Дебет Кредит — учтена в составе прочих доходов субсидия в части, относящейся к начисленной амортизации.

Когда субсидия поступит на расчетный счет или в кассу, отразите уменьшение задолженности бюджета следующей проводкой:. При расчете налога на прибыль сумму полученной субсидии признавайте в доходах в порядке, аналогичном для целей бухучета. То есть единовременно в доходы включите часть суммы субсидии пропорционально уже начисленной амортизации. А оставшуюся сумму субсидии включайте в доходы по мере начисления амортизации. Это следует из абзаца 5 пункта 4.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении финансирования за счет бюджетных средств на возмещение расходов, связанных с приобретением основного средства после его ввода в эксплуатацию и начала начисления амортизации. Бухгалтер сделал следующие проводки:. В доходах единовременно отражена часть субсидии в части, относящейся к уже учтенным расходам:. Остальную часть бюджетных средств бухгалтер учел в качестве доходов будущих периодов:.

И так далее до полного списания стоимости основного средства. Такие же суммы бухгалтер признавал в доходах при расчете налога на прибыль абз. Главная Учет расчетов с контрагентами Целевое финансирование Как отразить в учете получение государственной помощи субсидий, бюджетных кредитов и др.

Страховые взносы 3. ОСНО: налог на прибыль.

Как отразить в учете получение государственной помощи (субсидий, бюджетных кредитов и др.)

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в целях недопущения возникновения спорных ситуаций, связанных с порядком налогообложения субсидий, полученных из разных уровней бюджета при применении общеустановленной системы налогообложения информирует. С 1 января г. По окончании третьего налогового периода полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю отчетную дату этого налогового периода. При реализации, ликвидации или ином выбытии указанного имущества, имущественных прав полученные субсидии, не учтенные в составе доходов, признаются внереализационными доходами на последнюю дату отчетного налогового периода, в котором произошли реализация, ликвидация или иное выбытие указанного имущества, имущественных прав.

Разъяснено, как учитывать субсидии в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль

Для целей налога на прибыль организаций средства в виде субсидий, полученные организациями, за исключением случаев получения субсидий в рамках возмездного договора, признаются в составе внереализационных доходов. Субсидии, полученные на компенсацию ранее произведенных расходов, связанных с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав, учитываются единовременно на дату их зачисления в сумме, соответствующей сумме начисленной амортизации по ранее произведенным расходам, связанным с приобретением, созданием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением амортизируемого имущества, приобретением имущественных прав. Разница между суммой полученных субсидий и суммой, учтенной в составе доходов на дату их зачисления, отражается в составе доходов в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному абзацем третьим пункта 4. Таким образом, если в отношении приобретенного амортизируемого имущества была применена амортизационная премия, то при получении субсидии на частичную компенсацию затрат в связи с приобретением данного имущества в составе внереализационных доходов единовременно учитывается сумма субсидии, равная сумме амортизационной премии, примененной в отношении этого имущества, исчисленной пропорционально доле субсидии в сумме затрат на приобретение указанного амортизируемого имущества.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль в 2019 году

Мы только что отметили, что извлечение прибыли не является целью деятельности некоммерческих организаций. Одним из таких налогов является налог на прибыль организаций, регулируемый гл. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями до 1 января г. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций на основании ст. В противном случае указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения, о чем еще раз напомнили специалисты Минфина России в Письме от 28 декабря г. Как вы знаете, согласно названному подпункту не подлежит амортизации имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности. Прежде чем непосредственно приступить к теме статьи, напомним читателям и о том, что учреждением признается некоммерческая организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера.

Например, согласно ст. Согласно п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Денежные средства, которые организация получает в виде субсидий на осуществление конкретных расходов, в том числе и полученные некоммерческими организациями, должны учитываться в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Как облагается субсидия на приобретение ОС

Законодательство не связывает обязанность по начислению страховых взносов с источниками финансирования выплат в пользу сотрудников. Страховые взносы на обязательное пенсионное социальное, медицинское страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний начисляются на выплаты, которые сотрудники получают в рамках трудовых отношений ч. Выплаты, которые финансируются за счет средств государственной помощи, не являются исключением и облагаются страховыми взносами в общем порядке ст. Учет государственной помощи при расчете налога на прибыль зависит от того, признаются такие средства целевым финансированием в целях налогообложения прибыли или нет подп. В отношении государственной помощи, оказываемой коммерческой организации, в этот перечень включены средства, которые выделены из бюджета управляющей компании для финансирования капитального ремонта многоквартирных домов и общего имущества в этих домах абз.

Ежегодно государство выделяет значительные суммы на поддержку бизнеса, предоставляя коммерческим организациям и предпринимателям бюджетные субсидии. Причем такие средства могут поступать не только из федерального, но и из региональных и даже местных бюджетов.

Как сельхозпроизводителям учитывать субсидии

Государство оказывает компаниям и индивидуальным предпринимателям всестороннюю помощь на всех уровнях. Субсидии на развитие и ведение бизнеса предоставляются не только из федерального, но и из региональных и даже местных бюджетов. В наступившем году изменился порядок налогового учета бюджетной поддержки. В этой статье мы расскажем о нововведениях, а также рассмотрим спорные ситуации, связанные с налогообложением субсидий. Предоставление бюджетной поддержки коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям регламентируется положениями ст. Если же субсидии выдаются из нижестоящих бюджетов региональных и местных , то помимо указанной нормы нужно руководствоваться и нормативными правовыми актами, принимаемыми на уровне субъекта РФ и отдельных муниципальных образований. Субсидии предоставляются на основании соответствующего договора соглашения , в котором содержатся права, обязанности и ответственность сторон. Согласно п.

Налог на прибыль в образовательных бюджетных учреждениях

По саду вода течёт через по канаве через дорогу, вдоль четырёх участков, ещё одна дорого, вдоль соседнего участка разворачивается на 90 градусов и должна протекать через мой участок (именно мой хотя пред заявляет что там межа якобы, но замерщики дали точные 4 точки) и должна уходить дальше куда.

Соседи с участков кому должна течь вода после меня за канавой не следят и вообще похоже её засыпали мусором. Вода на дороге появилась по причине прорыва трубы водоканала, которые не ехали её ремонтировать ровно неделю.

В итоге вся вода начала поступать на мой участок.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике С 1 января г. в целях исчисления налога на прибыль полученные субсидии (за на дату расчетов в соответствии с условиями договоров аренды.

Задайте вопрос юристу по телефону или онлайн, и специалист решит вашу проблему бесплатно в максимально сжатые сроки. Консультация может предоставляться по требованию, но также можно заказать комплексные услуги и профессиональное сопровождение юриста по всем вопросам.

Оплата обучения идет как автошколе,так и инструкъору. Приехал как поздний переселенец и получаю деньги не как киндер, а как обычный взрослый, но чуть меньше, к слову мне 20.

Специалисты, работающие в правовой сфере в настоящее время, предоставят клиенту действительно достоверную информацию. Рейтинг специалиста в юридическом каталоге зависит только от результатов его труда и степени удовлетворенности клиента. Не знаете точно названия услуги.

Дом реконструирован в соответствие с ПЗЗ. В соответствие с СП "Дома жилые одноквартирные" часть встроено-пристроенных помещений используется собственником - индивидуальным предпринимателем под коммерческие цели. На этом основании Росреестр отказал регистрировать право собственности.

Добрый день, Геннадий Иванович.

Как правильно отсрочить и минимизировать платежи. Понятие банкротства физического лица.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Жанна

    Очень ценная фраза

  2. lildersfordi

    Да ну!

  3. obadwanfa

    Эт 1000000000 пудов))))))))

  4. Пров

    Я согласен с вами